西北公司于97年初因面臨财务困难，请求环球银行将所借的$1,500,000重新调整还款的条件；该借款之票据原附有5%的利率，三年后到期，无折、溢价。假设相同条件票据目前之市场利率为6%。
(一)环球银行同意修改该票据条件，西北公 ..

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(一 )[西北公司97年度应认列债务整理利益$0   ? Why?]

      若债务人未来应支付现金总额小于其负债之帐面金頍,其差额作为债务整理利益
      本例           1,500,000      等于        1,500,000          故债务整理利益为  0

      [环球公司97年度应认列债权整理损失$204,243]  
    
      债权人按原始有效利率即票面利率折现,差额认列减损
      1,500,000 按5%折现为  1,295,757  差额   204,243    
     
      环球公司97年度应认列利利收入$64,788
      1,295,757*5%=64,788

(二)[西北公司97年度应认列债务整理利益$125,000]

      1,250,000+1,250,000*5%*2=1,375,000
      若债务人未来应支付现金总额小于其负债之帐面金頍,其差额作为债务整理利益
                  1,375,000           小于   1,500,000     其差额125,000作为债务整理利益

     [ 环球公司97年度应认列债权整理损失$309,523.3]
     1,250,000折现为1,079,797  二年利息折现为  110,679 折现值共计 1,190,476
      债权人按原始有效利率即票面利率折现,差额认列减损
      1,500,000-1,190,476 =309,524

      [环球公司97年度应认列利息收入$59,523.8]
      1,190,476*5%=59,523.8